Clo – čo to je, kedy sa platí a ako sa vypočíta

Clo je platba, ktorú štát vyberá pri vstupe tovaru na colné územie Európskej únie. Platí sa pri dovoze z tretích krajín, nie pri nákupe v rámci EÚ. Vypočíta sa ako colná hodnota tovaru vynásobená sadzbou podľa colného sadzobníka. Colnú hodnotu tvorí cena tovaru vrátane prepravy a poistenia po hranicu EÚ. Clo odvádza dovozca alebo jeho colný zástupca.

Čo je clo

Clo je povinná platba vyberaná pri dovoze tovaru na colné územie Európskej únie. Plní dve úlohy naraz: chráni výrobcov v Únii pred lacnejším tovarom z tretích krajín a tvorí príjem rozpočtu EÚ, z ktorého si členský štát ponecháva časť ako náhradu nákladov na výber.

Sadzby cla nie sú národné. Európska únia je colná únia, čo znamená, že pre dovoz z tretích krajín platí spoločný colný sadzobník rovnaký vo všetkých členských štátoch. Nezáleží teda, či tovar vstúpi do Únie v Hamburgu, Koperi alebo na letisku v Bratislave – sadzba pre rovnaký tovar bude rovnaká. Líšiť sa môže len administratívna prax a rýchlosť odbavenia.

Pravidlá pre vyberanie cla upravuje Colný kódex Únie, teda nariadenie (EÚ) č. 952/2013, a naň nadväzujúce vykonávacie predpisy. Na Slovensku ho spravuje Finančná správa SR.

Kedy vzniká povinnosť zaplatiť clo

Povinnosť zaplatiť clo vzniká vtedy, keď sa tovar z tretej krajiny prepustí do voľného obehu v Európskej únii. Odborne sa tento okamih nazýva vznik colného dlhu a nastáva spravidla prijatím colného vyhlásenia colným orgánom.

Pri obchode medzi členskými štátmi Únie clo nevzniká vôbec. Tovar, ktorý je v Únii vo voľnom obehu, sa medzi členskými štátmi pohybuje bez colných formalít. Namiesto colného vyhlásenia sa v takom prípade sleduje štatistické hlásenie Intrastat, ak firma prekročí stanovený prah.

Dôležitá zmena od 1. júla 2026: doteraz boli zásielky s hodnotou do 150 eur od cla oslobodené. Nariadením Rady (EÚ) 2026/382 sa toto oslobodenie zrušilo. Clu tak podlieha každý tovar vstupujúci do Únie bez ohľadu na hodnotu.

Kým nebude spustená centralizovaná colná infraštruktúra EÚ, uplatňuje sa pri zásielkach do 150 eur prechodné paušálne clo tri eurá za každú tarifnú položku v zásielke, nie za zásielku ako celok. Prechodné obdobie je stanovené do 1. júla 2028 s možnosťou predĺženia.

Colný dlh môže vzniknúť aj bez colného vyhlásenia – napríklad pri nezákonnom vstupe tovaru, odňatí tovaru colnému dohľadu alebo pri porušení podmienok colného režimu, do ktorého bol tovar prepustený.

Ako sa clo vypočíta

Výpočet stojí na dvoch veličinách:

clo = colná hodnota × colná sadzba

Colnú sadzbu určuje zaradenie tovaru pod konkrétny kód nomenklatúry. Postup zaradenia a štruktúru kódu podrobne rozoberá samostatný článok o HS kóde, aktuálne sadzby sa vyhľadávajú v databáze TARIC alebo v colnom sadzobníku.

Väčšina sadzieb je hodnotová, teda vyjadrená percentom z colnej hodnoty. Pri niektorých komoditách, najmä poľnohospodárskych, sa používa špecifická sadzba viazaná na množstvo – napríklad eurá za sto kilogramov – alebo kombinácia oboch.

Colná hodnota tovaru

Colná hodnota nie je len cena na faktúre. Vychádza sa z prevodnej hodnoty, teda z ceny skutočne zaplatenej alebo splatnej za tovar, ku ktorej sa pripočítajú náklady na prepravu, poistenie a manipuláciu vynaložené po miesto vstupu na colné územie Únie.

Náklady na prepravu po vstupe do Únie sa do colnej hodnoty nezahŕňajú, ale iba vtedy, ak sú v dokladoch vykázané oddelene. Ak dopravca fakturuje jednu sumu za celú trasu z Ázie až do slovenského skladu bez rozdelenia, colný orgán započíta do colnej hodnoty celú sumu a clo vyjde vyššie.

Kde presne prepravné náklady začínajú a končia, závisí od dohodnutej dodacej doložky. Pri doložke skupiny C alebo D je preprava už v cene tovaru, pri EXW alebo FCA sa k faktúre pripočítava samostatne. Prehľad doložiek a ich dopadov obsahuje článok o pravidlách Incoterms.

Modelový príklad výpočtu

Firma dováža strojové súčiastky z Ázie. Fakturovaná cena tovaru je 10 000 eur, námorná preprava po prístav v Únii 800 eur, poistenie 100 eur, následná cestná preprava do skladu na Slovensku 400 eur. Colná sadzba pre daný kód je 4,7 percenta, sadzba DPH 23 percent.

Antidumpingové a vyrovnávacie clá sú v praxi najnepríjemnejšie, pretože dosahujú aj desiatky percent a nákupca ich pri porovnávaní ponúk často prehliadne. Viažu sa nielen na kód tovaru, ale aj na krajinu pôvodu a niekedy na konkrétneho výrobcu, preto ich treba overiť v TARIC ešte pred objednávkou.

Clo a DPH pri dovoze – aký je rozdiel

Obe platby sa vyberajú v tom istom okamihu a na tom istom colnom vyhlásení, ekonomicky sú však úplne odlišné.

Clo je príjmom rozpočtu Európskej únie a nedá sa odpočítať. Je to trvalý náklad, ktorý vstupuje do obstarávacej ceny tovaru a musí byť v kalkulácii marže.

DPH pri dovoze je národná daň a platiteľ dane si ju spravidla môže odpočítať na základe colného rozhodnutia. Pre firmu registrovanú pre daň teda nejde o náklad, ale o dočasný výdavok, ktorý ovplyvní cash flow.

Kedy sa clo neplatí

• Tovar z Európskej únie. Vo voľnom obehu v Únii sa pohybuje bez cla.

• Preferenčný pôvod. Ak má krajina vývozu s Úniou dohodu o voľnom obchode a pôvod je preukázaný osvedčením EUR.1 alebo vyhlásením o pôvode, clo je znížené alebo nulové. Pri obchode s Tureckom má obdobnú funkciu osvedčenie A.TR.

• Colné režimy s podmienečným oslobodením. Pri tranzite, uskladnení v colnom sklade, aktívnom zušľachťovacom styku alebo dočasnom použití sa clo neplatí, kým tovar zostáva v režime. Sem patrí aj dočasný vývoz a spätný dovoz na ATA karnet.

• Vrátený tovar. Tovar Únie vrátený z tretej krajiny v nezmenenom stave môže byť od cla oslobodený.

Oslobodenie zásielok do 150 eur v tomto zozname už nefiguruje. Od 1. júla 2026 neplatí.

Kto clo vypočíta a odvedie

Colné vyhlásenie podáva deklarant, ktorým je spravidla dovozca alebo colný zástupca konajúci v jeho mene. Údaje sa uvádzajú v colnom vyhlásení a každý subjekt, ktorý ho podáva, musí mať pridelené EORI číslo.

Pri zastúpení je podstatné, akú formu má. Pri priamom zastúpení koná zástupca v mene a na účet dovozcu a colným dlžníkom je dovozca. Pri nepriamom zastúpení koná zástupca vo vlastnom mene, ale na účet dovozcu, a stáva sa colným dlžníkom spolu s ním. Rozdiel sa prejaví až vtedy, keď colný orgán dodatočne vymeria clo – napríklad pri nesprávnom zaradení tovaru.

Dodacia doložka určuje, kto colné formality obstará a kto znáša náklad, nemení však to, kto voči colnému orgánu zodpovedá. Pri doložke DDP zabezpečuje dovozné odbavenie a platí clo predávajúci, čo v praxi znamená, že zahraničný predávajúci musí byť schopný vystupovať ako dovozca. Pri DAP, FCA aj EXW tieto povinnosti zostávajú na kupujúcom.

Doklady potrebné na preclenie

• Obchodná faktúra s uvedením dodacej doložky a meny

• Baliaci list s hmotnosťami a počtom balení

• Prepravný doklad – CMR, konosament alebo letecký nákladný list

• Doklad o pôvode tovaru, ak sa uplatňuje preferenčná sadzba

• EORI číslo dovozcu

• Doklad o výške prepravného a poistného, ak nie sú súčasťou ceny tovaru

• Osobitné povolenia a certifikáty podľa druhu tovaru